银行利息开票税率是多少（银行收利息税率是多少）

向股东个人借款支付的利息如何税务处理？

首先，自然人股东向企业提供贷款服务收取的利息收入，需要缴纳：

1、增值税。自然人股东向企业提供借款属于贷款服务，收取的利息收入应当按贷款服务缴纳增值税。自然人股东按照小规模纳税人的政策缴纳增值税，利息收入适用3%征收率，现行政策减按1%缴纳增值税。

2、附加税费。附加税费包括城建税、教育费附加、地方教育费附加。附加税费以实际缴纳的增值税税额为计税依据，以市区为例，城建税为7%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%，合计税率为12%。现行政策：附加税费可以享受减半征收的优惠。若增值税享受免税政策，附加税费也为0。

3、个人所得税。自然人股东提供借款取得的利息收入，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用税率为20%，应交个人所得税=不含税利息收入×20%，由支付单位代扣代缴。

其次，自然人股东与被投资企业属于关联方关系，企业支付给自然人股东的利息支出，除应当索取发票外，还需要同时满足两个条件的部分准予在计算应纳税所得额时扣除：

1、满足债资比的要求。债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1，债权性投资即股东向公司提供的借款，权益性投资即股东向公司投入的实收资本。

2、满足利率的要求。不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用，“同期同类贷款利率”是指贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同的情形下，金融企业提供的贷款利率，金融企业的选择方面，只要是本省的金融企业即可，利率可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。同时满足以上两个条件计算的利息部分，准予税前扣除，超过部分，不得税前扣除，在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上做纳税调增处理。

举例：自然人股东A向其投资的甲公司提供500万借款，A给甲公司的权益性投资为200万，借款协议约定的借款利率为12%，金融机构同期同类贷款利率为8%，甲公司可以税前扣除的利息费用为多少？

根据债资比的要求，准予计算的借款为200×2=400万元，根据利率的要求，利率为8%，准予税前扣除的利息费用为：400×8%=32万元。甲公司账面上确认的财务费用为：500×12%=60万元，甲公司在计算应纳税所得额时，需要调增28（60-32）万元。

支付自然人股东的借款利息，需要取得发票吗？

1、若是支付的利息每次不超过500元的，可以无需取得自然人代开的利息发票，凭借收款凭证及相关内部凭证就可以税前扣除。

2、若是支付的利息每次超过500元的，需取得自然人代开的利息发票，才可以税前扣除。

参考：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

注意：支付自然人股东的借款利息，由于公司与股东属于关联关系，应注意债资比2:1的要求，也就是债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1的部分允许税前扣除。支付自然人股东的借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用允许税前扣除。

来源：中汇武汉税务师事务所十堰所、税库山东；作者：黄时光、郝守勇。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！