年终奖怎么计算个人所得税（年终奖个税计算举例）

对于2021年1月1日至2021年12月31日期间取

得的全年一次性奖金，我们目前有两种选择计税方式:

△不并入当年综合所得:以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税;

△并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这两种计税方式，选哪种，税后到手的收入会更多呢?

让我们举两个例子来看一看:

案例

张女士，她有一个正在上小学的儿子，张女士的父母均已60多岁了，她是家里的独生女。扣除社保、公积金后，她的月薪是23,000元。张女士可享受的专项附加扣除为：子女教育每月1000元，赡养老人每月2000元，共计每月3000元。

张女士刚刚收到一笔全年一次性奖金150,000元。对于张女士来说，选择哪种计税方式，税后的收入更多呢？

1. 让我们先来看第一种方式，单独计税的情况：

如果选择年终奖单独计税的方式，张女士的应纳税额分为两大部分，第一部分为12个月累计工资的应纳税额，第二部分为年终奖的应纳税额。让我们来分别计算这两部分的应纳税额：

(一) 张女士12个月累计月薪应纳税额计算方式如下：

1）月薪应税所得： 23,000(扣除社保、公积金后的月薪)-5,000(基本费用扣除)-3,000(专项附加扣除)=15,000

2）累计月薪应税所得：15,000 * 12(个月)=180,000

3）通过查找税率表，对应第三档税率180,000*20%-16920(速算扣除数)=19,080

因此我们计算出，张女士全年12个月的月薪，应纳税额为19,080元；

(二) 年终奖应纳税额计算

选择：不并入当年综合所得：以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；

【注意】全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

张女士的一次性年终奖为150,000元。150,000/12=12,500，对应第三档税率；

用奖金全额×税率-速算扣除数，可以算出全年一次性奖金需要缴纳的税款额即150,000*20%-1410=28,590元。

张女士累计12个月工资加上全年一次性奖金的应纳税额为：19,080+28,590=47,670元。在选择单独计税的方式下，张女士的应纳税额为47,670元。

2. 让我们来看第二种方式，将全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税：

假如采用年终奖并入综合所得计税，她的累计应税所得额依然为：

180,000(累计月薪应税所得)+150,000(年终奖)=330,000元

但是此时，张女士的最高边际税率，已经上升到了第四档。因此，在这种方式下，她的应纳税额为：

330,000*25%-31,920=50,580

通过这个例子我们可以看出，按照张女士这样的情况，选择单独计税比较合算，可以节省税款50,580-47,670=2,910元。

案例

小王，扣除社保、公积金后，月薪8,500，在北京租房，父母均已60多岁，且他是家中的独生子。小王每月的专项附加扣除共计：住房租金(北京)1,500/月+赡养老人2,000/月=3,500/月

小王的全年一次性奖金为100,000。

经过计算，小王如果选择单独计税的方式，他的应纳税额为9,790。如果选择年终奖并入综合所得计税，他的应纳税额为7,480。（前文已展示计算过程，故不再列示计算过程）。

划重点！

通过这个例子我们了解到，根据小王的情况，选择年终奖并入综合所得计税的方式更为划算，可以节省税款9,790-7,480=2,310元。

由此我们可以看出，每个人可以根据自己的实际情况，在年终奖的两种计税方式中做出选择，选出更为适合自己的方式。

对于年终奖，我们确实该好好做税务筹划，选择税后收入更高的那种方式。同时，辛辛苦苦一年取得的年终奖，我们也该做好投资理财筹划，在市场不确定中，寻找一份确定的依靠。