什么是遗产税（inheritance tax）?

遗产税是对所继承的遗产缴纳的税。在继承时应付的金额由政府根据遗产价值计算，税局在判定遗产价值时会先从资产中扣除债务再进行计算。

大多数人去世后的最大资产是房产。因为房产是私人化的，这也成为了遗产税规划中最复杂的方面。税局评估的其他属于遗产的资产还包括车辆、银行存款、人寿保险赔付和投资。然而对大多数家庭乃至投资者来说，房产不仅是一种资产，也承载了许多个人情感。

遗产税的税率是多少?

目前，英国政府只对价值超过32.5万英镑的遗产征税，税率为40%。如果遗产价值低于32.5英镑，您将不用支付遗产税。

自住房的IHT

根据英国前财政大臣乔治·奥斯本(George Osborne) 2015年提出的计划，从2020/2021这一税年起，对于去世后将自住房产留给子女或继子女的夫妇，房产价值在100万英镑以下的不用再交遗产税。而对于单身人士在死后过继房产给他人，免税的门槛则降至50万英镑。

在2017/2018年引入“主要居所”津贴后，免税门槛才发生了这样的变化。以下让我们来介绍一下这100万免税额的组成：

首先，您将保留现有的32.5万英镑的遗产税免税额。如果您是死者的直系后代，您还将获得“主要居所”津贴。它的价值会逐年增加，在2020年已达到17.5万英镑。

这两项津贴加起来是50万英镑。对于夫妻或民事伴侣来说，两人各有50万英镑，相加总共是100万英镑。因此，从2020/2021纳税年度开始，如果一对夫妇去世时将他们的主要居所传给他们的子女、孙辈或继子女，价值100万以下的房产则不需要交税款。

如果你继承了价值在100万英镑至200万英镑之间的房产，你将为超过100万英镑的部分缴纳40%的税。如果你同意捐出至少10%的遗产给慈善机构，那么税率会降至36%。

一旦房产价值超过200万英镑，对超过200万英镑的部分，每多出2磅就会失去1镑的“主要居所”津贴。在这种情况下，价值235万英镑以上的遗产将得不到任何补贴。

自住房有遗嘱(WILL)的IHT

只有当自住房产在普通共有（Tenants-in-common）的情况下,房产份额则随时可以根据房产所有者的意愿进行房产份额的分配。收入税和资本利得税可以按此比例来分配收入和利得的基础上计算。遗产税则不是，遗产税可以按照房主的遗嘱上的分配来分割份额。从而创造了节省遗产税的筹划机会。

自住房没有遗嘱(WILL)的IHT：

房产分为两种类型：联权共有（Joint Tenants）和普通共有（Tenants-in-common）。

1. 在联权共有的情况下：

房产所有者不仅不能在生前将自己拥有的房产份额转移给第三方，也不能在死亡后通过遗嘱的方式进行转移。即无论死者遗嘱如何，该遗产将归其余联权共有人所有(如果有多个所有人，则平分)。

2. 在普通共有的情况下：如果房主没有做遗嘱，则房产份额则只能依据已经约定好的房产份额来分配。

BTL 投资房产的IHT

值得注意的是BTL是被税局分类到商务投资，而不属于商业贸易。所以BTL的遗产税享受不了商业贸易的豁免，来看下以下的

1. 直接赠予：按照7年的遗产税规则來避税。

如果房产有贷款您也想作为赠予给出，就要得到您的贷款咨询顾问的许可。

2. 建立信托基金的方式

如果孩子的年纪尚幼，或残疾或体弱，或者您并不完全信任您的伴侣或配偶。您可以考虑设立一个信托基金来代表他们持有这些财产，您甚至可以做受托人以确保财产受到保护和妥善管理。只要您不把自己列为该信托的受益人，熬过7年后就不用缴纳遗产税。

3. 利用生命保险。

只要计算出来您的房产价值和所要付的遗产税，您就可以知道买怎样的生命保险来抵扣您将来的遗产税赋。（需咨询专业的贷款顾问）

每次的财产赠予可能都会有资本利得和贷款等等的其他问题，这些也离不开咨询专业的贷款顾问。

BTL 投资房产无论有设立遗嘱和没有设立遗嘱的IHT都需要把重点放在如何减少遗产或赠予资产的价值上。

豁免

遗产税有几种免征的情况，其中最主要一项是：已婚夫妇或有民事伴侣关系的人免征遗产税。如果你的配偶去世，而你得到了ta那一部分房产，你们共同拥有的房子或ta单独拥有的房产，那么无论价值如何都不必缴纳遗产税。

从事某些高风险的工作的人（包括军人、警察和消防员）也可以免税。

作为一个家庭，我们怎样才能合法地减少遗产税呢?

由于税局的新政策，许多家庭的遗产税将在未来几年内减少或完全取消，但一些家庭可能仍希望在法律允许的范围内尽可能减少他们的遗产税负担。其中，最常见的方式就是赠予。

很多人忽视的一点是：如果赠予人在赠予后至少还有7年寿命，我们完全可以将现金、资产或房产作为礼物送给‘豁免受益人’（exempt beneficiaries），这样的赠予不会被收税。‘豁免受益人’（exempt beneficiaries）通常是直系亲属或某些慈善机构和组织。如果在赠予人在赠予后七年内就不幸去世, 那么受益人将不得不按照礼物价值按比例支付遗产税。

赠予的方式可包括：开支票，银行转账，或是把财产或车辆等资产转让给受益人。

请注意：如果受益人将您赠予给他们的现金进行投资，出售房产并获利，甚至通过储蓄获得了利息，他们可能需要就这些利润缴纳资本利得税。

除了送礼给近亲, 你可以给其他任何人每年赠予价值最高为3000磅的礼物，这些礼物也是免税的。你也可以随意赠送250英镑以下的礼物。

由于在死亡时间七年内的赠予是不免税的，所以您和您的家人应该尽早进行遗产税规划，在临终前才进行财产转移并不是最好的主意。聪明的房地产投资人会从一开始就制定他们的遗产税计划。

遗产税规则适用于非英国居民吗？

由于遗产税涉及亲人离世，许多人都不愿意去考虑这种税。鉴于这一问题的敏感性，许多人倾向于把它放在一边，想要进行有效的避税计划时可能为时已晚。另一个常见的误解是，如果你不是英国居民，那么就不需要承担英国遗产税的责任——然而这并不完全正确。下面我们来看看对非居民征收遗产税的规则：

英国的其他税(如所得税和资本利得税)对于非居民来说，一般只有在英国赚取和实现的那一部分收入才会被征收英国收入所得税（income tax）或资本利得税(capital gain tax)。但遗产税的情况不同，英国政府会考察你是否在英国定居（UK domiciled）来决定适用的规则，而不会考察在去世当时的居住地和居住状态。

如果您在英国定居（UK domiciled）并且在去世时是非居民 (Non-resident)，您的全球资产总价值超过遗产税起征点(目前个人的遗产税为32.5万英镑)，您将需要按40%的标准税率支付遗产税。如有足够的遗产赠予慈善机构等，则以 36%的优惠税率缴纳税款。

当然，如果您是英国居民（UK resident）且在去世时在英国定居(UK domiciled)，则上述税务原则也适用。

如果在去世时非英国定居（non-UK domiciled）且为非英国居民(non-resident)，则只有您在英国的资产属于您遗产税的一部分，而全球其他部分的资产不属于。任何非英国资产(尽管不受英国遗产税约束)可能需要在当地缴纳税款，因此我们建议您在需要时寻求专业建议。

如果您未在英国定居（non-UK domiciled），但在过去的20个税年里至少有15年为英国居民（UK resident），那么根据英国海关总署的规定，您将会被认定为英国定居（UK domiciled）。由此产生的结果是，不仅您的英国资产受制于英国遗产税，全球资产也将属于英国遗产税的范围。

综上所述，在进行遗产税规划时，我们需要同时考量您的英国居民状态和定居状态。

我们这里用一表格在这里为您总结一下不同居民和定居状态对适用英国遗产税的资产范围的影响：

像英国的其他税种一样，如果您在英国持有资产并且不清楚自己的身份对遗产税影响，那么您一定要慎重考虑适用于非居民的遗产税规则。