你的公司有定期进行股东分红、利益分配吗？企业可以不分配利润嘛？未进行利润分配有哪些好处和坏处？

近日，国家税务总局海城市税务局在企业所得税汇算清缴后发现，部分企业未分配利润较大，特地提醒企业家们：企业未分配利润金额较大长期不分配，弊大于利。

一、未分配利润相关政策及利弊分析

（一）未分配利润相关税收政策规定

按照国税发〔2010〕54号文件规定，税务部门要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税；

对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（二）企业不分配未分配利润利弊分析

1、不分配未分配利润的利好

（1）维持公司的现金流：未分配利润不分红可以维持公司的现金流，提高公司的抗风险能力。

（2）降低资金压力：未分配利润不分红可以降低公司的资金压力，为公司未来的发展提供更多的资金。

2、不分配未分配利润的弊端

（1）影响企业发展：未分配利润不分红可能会影响企业的扩大和发展，不能满足企业发展的需要。

（2）影响股东收益：未分配利润不分红将减少股东的收益，影响股东的信心。同时，假如企业遇到经营困难和重大风险时，未分配利润优先进行债务偿还和重组、清算，损害股东利益。

（3）影响公司公信力：未分配利润不分红不仅不能向股东提供利益，而且可能会给投资者造成一定的负面影响。

（4）增加涉税风险：部分企业管理人员及关联人员通过挂账等方式支取公司资金， 存在逃漏税风险和隐患。

（5）未分配利润越多，在做股权变更和引进投资人时都会受到限制，因为股权转让的税负成本与企业的净资产有很大关系，一般企业的净资产的组成基本就来源于未分配利润。

二、公司注销时，实收资本未分配利润要交税吗？

（一）实收资本要交税吗？

【举个例子】A公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？

答：1、若自然人股东仅收到500万元的分红款，无需缴纳个人所得税。2、退还的款项若是超过500万元，则需要缴纳个人所得税。

（二）“未分配利润”要交税吗？

【情况一】

B公司属于一人有限公司，近期准备注销清算，但账面上存在未分配利润1000万元，请问注销时需要缴纳个人所得税吗？

答：需要缴纳。并且公司在注销清算时，账面上若是有盈余公积等，也要按照自然人股东的股份份额来计算分红的个税，B公司的股东要按照股息红利所得缴纳20%的个税200万元。

【情况二】

C企业属于合伙企业（或者个人独资企业），近期准备注销清算，账面上未分配利润1000万元，请问注销时合伙人需要缴纳个人所得税吗？

答：合伙企业和个人独资企业的未分配利润是税后经营所得，在进行股利分配或者公司注销时，都无需再交纳税款了。

总结：在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。

三、利润分配热点问答

1、利润分配时间如何规定？

根据《公司法》规定在企业缴纳完所得税之后所得的净利润作为企业的利益，企业有权进行自主分配。对于分配形式以及分配时间都可以进行自行规定。

2、未分配利润包括什么？

未分配利润包括留待以后年度分配的利润或未指定特定用途的未分配利润。

未分配利润属于所有者权益的组成部分，是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留存在企业的历年结存的利润。

企业利润表上的未分配利润，是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积及分派利润后的余额。

会计上的未分配利润，根据“利润分配——未分配利润”科目进行核算，该科目的数据由“本年利润”的借方科目或贷方科目结转而来。

3、未分配利润太大怎么办？

未分配利润大，说明公司长期经营盈利，怎么处置问老板，是要分了还是转增资本或者放着不管，从财务角度讲可以有这些处理方式：

（1）可以用于转增资本。但未分配利润不能直接转增资本，可以先调整成资本公积，然后转增资本；

（2）可以分配股利。这是在公司现金流比较充足情况下的常规处理方式；

（3）继续放在公司里。据媒体统计在2009年-2013年间在沪深上市的公司里，有139家公司近十年未进行过利润分配。这种情况如上述所说，弊大于利，企业在资金重组情况下，还是要及时分配利润，给股东一个交代。

4、如何进行利润润分配？

按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润

将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。

如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；

如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金

《公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损或者转增资本。

第三步，计提任意盈余公积金

任意盈余公积金属于合法权益，计提的目的是为了减少以后年度可供分配的利润，其主要用途是为了扩大再生产。

任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，提取的比例可以根据企业未来发展的需要来确定。如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。

总结就是，法定盈余公积应当提，任意盈余公积可以提。

第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）

公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。

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